著名經濟學家宋清輝

繼11月14日5家上市公司披露變更會計師事務所後，11月15日，又有5家上市公司更換「看門人」。從往年來看，上市公司改聘事務所的日期集中在11月至次年4月之間。近幾年，上市公司更換會計師事務所的數量一直呈現上升趨勢，甚至部分上市公司存在頻繁更換會計師事務所的問題，從而引起了監管機構的密切關注。

筆者觀察到，一些財務造假的公司向前追溯年報，多數都被審計機構出具了「標準無保留意見」，會計師事務所的審計工作被質疑「走過場」。我認為，作為資本市場的「看門人」，壓實責任意義重大。只有嚴格規範選聘IPO中介機構，才有望為遏制財務造假多一道有效的重要關口。

近年來，內地對資本市場的重視可謂前所未有。監管層面對證券市場趨嚴，被立案調查的公司越來越多。2020年3月開始實施的新「證券法」，以及今年7月25日首次提請第十四屆全國人大常委會第四次會議審議的「刑法修正案(十二)」，也進一步加大了對上市公司的監管力度。

我認為，此舉能夠有效防止損害上市公司利益的行為，對於上市公司內部監管與合規經營具有重大意義。監管層面對資本市場的趨嚴，意味着內地法治建設的進一步深化。事實上，任何一個行業、產業、企業都沒有法外之地，這既是國家對金融系統、資本市場的重視，也是全面依法治國的重要體現。

事關金融安全經濟穩定

但凡侵蝕國家、集體、人民、企業、組織的利益，就需要依照相應法律法規作出懲戒。資本市場事關金融安全和經濟穩定，保障投資者權益，推動上市公司建設，對宏觀經濟發展、金融安全意義重大，保護好才能發展好。將內地股市建設成為成熟的資本市場，還有很長的路要走，在法律保障、制度完善、市場透明、監管嚴厲多管齊下的大環境中，才能保障資本市場在未來的深化改革，進一步走向縱深。

中介造假損投資者利益

需要特別指出的是，作為資本市場的「看門人」，近年來，中介機構在證券發行中屢發財務造假等提供虛假證明文件的行為，具有很大的殺傷力。

中介機構之所以在證券發行中屢發財務造假等情況，其主要目的還是為了牟利。因為它們幫助企業上市有諸多盈利空間，在利益誘惑面前，意志不堅定的機構、人員或會為了賺錢鋌而走險，因此它們會全然不顧法律要求、職業道德，損害投資者利益。

宜三方面着手急補短板

因此，預防中介機構違法犯罪，亟需從以下三大方面着手，補上短板。一是要從源頭就要求中介機構、從業人員嚴格死守職業底線，不做違法犯罪事情，一旦查處終身禁入；二是繼續完善監管機制，做好事前、事中及事後監管，使得在不涉及企業機密的情況下，全過程對公眾公開透明，讓中介機構不敢、不想、不會跨越雷池；三是在法律範圍內嚴懲違法人員，並通過全行業通報、媒體宣傳，警示相關中介機構和人員不可參與任何違法違規事情。

作者為著名經濟學家，著有《強國提速》。本欄逢周一刊出